miércoles, 6 de julio de 2011

Fiscalidad EPSV: Aportaciones, prestaciones y traspasos

El socio de una EPSV, por las operaciones (aportaciones o prestaciones) que realice en su Plan de Previsión, deberá tributar en el Impuesto de la Renta de las Personas Fisicas (IRPF).

La legislación de IRPF aplicable a cada persona física está en función de su residencia fiscal. En concreto la legislación de IRPF de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa indica lo siguiente en lo relativo a Planes de Previsión.

Aportaciones

  • Las aportaciones realizadas por un socio a una EPSV reducirán la Base Imponible del IRPF.
  • El límite general de reducción se sitúa en 8.000 euros anuales, incrementándose en 1.250 euros por cada año que la edad del socio exceda de 52, hasta un límite máximo de 24.250 euros.
  • Es preciso tener en consideración que a los efectos de reducción de aportaciones, en el caso de residentes en el País Vasco, computan con un límite independiente las aportaciones del Promotor (empresa) a un Plan de Previsión de Empleo de las aportaciones del socio (persona física) a un Plan de Previsión Individual, de Empleo o Asociado.
     
  • Las aportaciones que excedan de los límites anteriores podrán ser reducidas de la base en los cinco ejercicios siguientes.        

Aportaciones a favor del cónyuge

  • Adicionalmente, los contribuyentes cuyo cónyuge o pareja de hecho no obtenga rentas a integrar en la Base Imponible General, o las obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales podrán reducir en la Base Imponible General las aportaciones realizadas a su favor con el límite máximo de 2.400 euros anuales.

Aportaciones a favor de personas con discapacidad

  • Existe una situación especial para Planes de Previsión en los que el socio sea una persona con discapacidad física o sensorial superior al 65% o psiquica superior al 33%.
  • Las aportaciones anuales que puede realizar cada socio a favor de personas con discapacidad con las que exista relación de parentesco (en línea directa o colateral hasta el tercer grado, cónyuge o pareja de hecho o régimen de tutela o acogimiento) no podrán exceder de 8.000 euros, sin perjuicio de las aportaciones que pueda realizar a su propia EPSV.
  • Las aportaciones anuales a favor de la persona con discapacidad, incluyendo sus propias aportaciones no podrán exceder de 24.250 euros.       

Prestaciones

  • Las percepciones recibidas por los socios de una EPSV por cualquiera de las contingencias tendrá la consideración de rendimiento del trabajo en el IRPF 
  • Con carácter general, sea el cobro en renta o en capital, se integrarán en la Base Imponible al 100%. 
  • No obstante, la cantidad percibida en capital  se integrará al 60%:
    • Cuando se trate de la primera prestación percibida por cada contingencia, siempre que haya transcurrido más de dos años desde la primera aportación. Este plazo no es exigible en el caso de prestación por invalidez. 
    • Tratándose de sucesivas prestaciones percibidas transcurridas cinco años desde la anterior prestación percibida por dicha contingencia, cuando las aportaciones guarden periodicidad y regularidad suficientes (según señala el correspondiente Reglamento del IRPF).   

Prestaciones de EPSV de personas con discapacidad

  • Las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad gozarán de una reducción en el IRPF de hasta tres veces el Salario Mínimo Interprofesional
  • Las prestaciones en forma de capital se regirán por las reglas generales señaladas anteriormente.   

Traspasos

Los traspasos, bien entre los distintos Planes de Previsión que integran una EPSV, bien entre distintas EPSV no tienen ningún tipo de implicación fiscal.

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